Амортизация основных средств в налоговом учете

Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА» Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.

О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи.При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции (работ, услуг).Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно. В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается.

Так, в бухгалтерском учете не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, основным средствам некоммерческих организаций, объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т. д.).На это указано в пункте 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01).

Учитываем излишки основных средств

Ни для кого не секрет, что время от времени организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

И не исключено, что в результате сего мероприятия могут быть обнаружены не только недостача, но и излишки товарно-материальных ценностей, в том числе и основных средств. О том, как оценить такие излишки, отразить их в бухгалтерском и налоговом учете, и пойдет речь в настоящей статье.

Проведение инвентаризации имущества, обязательств (известно, что таковая проводится либо в обязательном порядке (п.

Минфин препятствует выгодному учету излишков основных средств

Важное 29 февраля 2008 г. 15:34 Газета №8, 26 февраля — 3 марта 2008 г.

<об излишках, выявленных при инвентаризации> Письмо Минфина России от 15.02.08 № 03-03-06/1/97 Анастасия Цумина, эксперт «УНП» Неучтенные основные средст­ва, выявленные компанией в ходе инвентаризации, нужно включить в доходы, но амортизацию по ним не начислять.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 15.02.08 № 03-03-06/1/97 (ответ на частный запрос).

«Излишние» основные средст­ва – не такая уж экзотическая ситуация, как может показаться на первый взгляд.

На самом деле о наличии такого имущест­ва компании, как правило, прекрасно известно. Просто в ходе инвентаризации выясняется, что какой-нибудь производственный станок или давняя хозяйственная постройка никак не учтены и все документы на них утеряны. Чиновники запрещают амортизацию излишков… Для целей амортизации первоначальная

Нововведения в порядке начисления амортизации

Важное 16 февраля 2009 г.

18:06 Журнал № 3/2009 Ложников И. Н., директор, ЗАО «Эйч Эл Би Внешаудит» С 1 января 2009 года налоговая амортизация начисляется с учетом новых правил. Они вновь поменялись*. Последние уточнения и дополнения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 26 ноября 2008 г.

№ 224-ФЗ. О чем следует знать бухгалтеру строительной компании, расскажем в нашей статье. Что изменилось? Важнейшими новациями являются (ст. 2 Федерального закона № 224-ФЗ): — признание основных средств, выявленных при инвентаризации, амортизируемым имуществом; — увеличение размера амортизационной премии для объектов, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, с 10 до 30 процентов; — необходимость восстановления учтенных ранее в расходах сумм амортизационной премии по основным средствам в случае их реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента

Списание недоамортизированного основного средства

Важное 10 февраля 2004 г.

23:24 , налоговый консультант Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства?

Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах.

Причем, единовременно. А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия. При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта. Однако с этим можно и нужно спорить.

Рассмотрим такую распространенную ситуацию.

Пять налоговых споров, к которым может привести банальная инвентаризация имущества (Вайтман Е.)

Излишки принимают к налоговому учету по их рыночной стоимости.Амортизацию по обнаруженным ОС начисляют в обычном порядке.Недостача имущества не является основанием для восстановления НДС.Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств компании (п.

27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Аналогичного требования, которое предписывало бы проводить инвентаризацию имущества перед заполнением годовых деклараций по налогам, не содержит ни одна глава Налогового кодекса.Тем не менее инвентаризация полезна и для целей налогообложения (подробнее читайте ниже).

Ведь ее результаты являются дополнительным подтверждением достоверности сведений, отраженных в декларациях.

Кроме того, регулярное проведение инвентаризации обязательств позволяет компании своевременно выявить и списать просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность.Справка.

Принятие в бухгалтерский учет излишки имущества

В результате инвентаризации на фирме могут быть выявлены излишки имущества. Это могут быть основные средства, нематериальные активы, материалы, готовая продукция и товары.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г.

№ 34н). Например, это необходимо сделать перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (при этом проверять основные средства можно не чаще одного раза в три года), при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случае пожара и т.

Как в налоговом учете отразить выбытие амортизируемого имущества

Выбытие может произойти в связи со следующими обстоятельствами:

1. реализацией (продажей, меной);

1. безвозмездной передачей;

1. внесением в уставный капитал другой организации;

1. списанием из-за морального или физического износа;

1. ликвидацией из-за аварии или другого чрезвычайного происшествия;

1. списанием по причине недостачи или хищения;

1. передачей при реорганизации.

Если выбытие основных средств (нематериальных активов) связано с их реализацией, в налоговом учете отразите:

1. доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ);

1. расходы в виде остаточной стоимости основных средств (нематериальных активов) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);

1. расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества)

Налоговый учет операций по реализации основных средств

Отражение операций по реализации (выбытию) основных средств (ОС) в налоговом учете осуществляется в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.